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首页 > 税收政策(西班牙移民)> 西班牙的个人所得税
西班牙的个人所得税
立即咨询 免费评估 2632 2013-12-02 02:51:27

一.纳税人
西班牙个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。居民个人是指在一个日历年度内在西班牙居住超过183天或者将西班牙作为其经济利益中心的个人。

二.纳税对象、税率
居民个人应当就其来源于全世界的所得、资本利得与财产纳税,非居民个人仅就其来源于西班牙境内的所得、资本利得与财产纳税。
2006年通过了新的《个人所得税法》,于2007年全面实施。该法将应纳税所得分为两大类:一类为普通所得? 适用累进税率;另一类所得包括证券投资所得和资本利得等,适用18%比例税率。
注:
1.联合申报或者单独申报的个人所得税纳税人,必须将个人所得分两部分申报,应纳税所得额的67%向中央政府申报,33%向纳税人居住所在地的地方政府申报。
2.对于居民个人,个人所得税与财富税累计,其总税负不能超过60%。
3.对于非居民个人,一般所得适用24%的比例税率;资本利得适用18%的比例税率;利息适用18%的比例税率,对于欧盟居民利息免税;股息适用18%的比例税率;特许权使用费适用18%的比例税率;支付给欧盟居民的特许权使用费适用10%的比例税率;养老金适用累进税率为8%至40%

三.应纳税所得额的计算
1.雇员毛所得。雇员应纳税所得包括所有形式的报酬,如工资、薪金、生活补助、住房补助、奖金、退税和实物报酬(如教育费用和免租金住宅供给)。讲课、出席研讨会和转让文学、艺术、科学作品的著作权而获得的报酬等。
2.资本利得和投资所得。资本利得按照18%的比例税率计征个人所得税。非居民处置西班牙境内的财产需要缴纳资本利得税。
以下的投资所得必须纳税:股息、利息、养老金、名义租金、特许权使用费、各种费用、实际租金、年金、赡养费以及来源于保险合同的所得。
纳税人出租或者转租的城市房产,出租人或者转租人收到的实际租金应计入应纳税所得中。
3.资本损失。资产转让的资本损失只可以用实现的资产利得弥补,不足部分可以用以后4年内的资本利得弥补。
4.扣除。与取得收入有关的经营性费用允许扣除,下列非经营性费用也可以扣除:社会保障税;法律诉讼费的最高扣除额为300.51欧元;与投资所得相关的必要费用与自然损耗。
股息扣除。居民纳税人每年取得的最高为1500欧元(非居民纳税人为1000欧元)的股息免税。
法定扣除:第一,个人最低扣除额为5050欧元,65岁以上纳税人的扣除额为5950欧元,75岁以上纳税人的扣除额为7050欧元,残疾纳税人的扣除额为6900欧元;第二,家庭最低扣除额为:若家中有65岁以上的老人,需要依靠纳税人生活,纳税人年收入低于8000欧元,那么每位老人享有的扣除额为900欧元,若老人为75岁以上,扣除额增加到2000欧元;若家中有25岁以下的单身后代,第一个孩子的扣除额为1800欧元,第二个孩子的扣除额为2000欧元,第三个孩子的扣除额为3600欧元,三个以上孩子每个孩子的扣除额为4100欧元;第三,根据法院判决而获得的赡养费和生活维持费;第四,用于养老金计划的支出,每年最高扣除额为10000欧元(50岁以上的纳税人为12500)。


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