【德国移民】德国税收政策之增值税及其他主要税种

3312 2016-03-28 02:45:51

德国是以直接税为主的国家, 实行以共享税为主体的联邦、州、地方三级征税制度。共享税税种主要包括：增值税、工资税、个人所得税、公司所得税等；联邦专享税包括：关税、消费税（石油税、咖啡税、盐税、香槟酒税）、保险税、团结附加税等；州专享税包括：土地购置税、遗产（赠与）税、机动车税、啤酒税、赌场税、火灾防护税等；地方专享税包括：工商税、土地税、娱乐税、饮料税、养狗税、猎钓税、赛马税等。下面就让我介绍一下德国的增值税吧！
（1）纳税人

在德国境内出售货物或者提供劳务，应当就其提供的货物或者劳务数额缴纳增值税。纳税人为应税货物、劳务的出售人或者提供人。但是，从事某些特定业务交易的纳税人，例如欧盟内部供货等，增值税的纳税人是购买方而不是销售方。

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（2）征税对象、税率

①征税对象：货物、劳务提供者的所在地决定了其经营活动发生地是否在德国境内，但是也有一些例外。例如：不动产的提供地是土地所在地；可移动货物的提供地是该货物所在地；会议、展览、娱乐、培训和教育的提供地是劳务提供地；金融服务、咨询服务、大多数设备租赁、知识产权的使用和广告业，如果收受人是企业家，则是收受人所在地。
非发生在德国境内的货物、劳务提供不属于增值税征税范围。德国的增值税也对从欧盟以外国家进口到德国的货物和按照欧盟统一市场程序从其他欧盟成员国进口的货物征收。
②税率：增值税税率：基本税率19%，低档税率7%，适用于农产品、食品、书籍、药物、报纸、书籍、剧院、博物馆和音乐厅的服务等。零税率主要适用于出口货物和欧盟内部贸易。
从2007年1月1日起，增值税标准税率从16%提高到19%。医疗、金融、保险、不动产交易或者长期租赁活动免缴增值税。

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（3）应纳税所得额和应纳税额的计算

如果一个企业既涉及免税交易，又涉及非免税交易，进项税要分开计算。
银行、保险和金融服务，财产交易，教育与健康服务、燃料、电力、某些非营利活动、房地产的出售和出租等，免征增值税。
享受免税优惠的纳税人无权要求从其所发生的其他应税项目的销项税额中抵扣免税货物的进项税额，但是税收鼓励的行业，如从事出口业务的纳税人，虽然自身不需要缴纳增值税，也可以抵扣其进项税款。
当进项税额与德国以外的供货相关时，在德国从事增值税应税项目活动的外国企业所发生的增值税也允许抵扣进项税额。

其他主要税种

（1）社会保障税。在德国，雇员和雇主都要缴纳社会保障税。社会保障税以工资、退休金等为征税对象，按照总所得和适用税率计算应纳税额，雇员和雇主各承担50%，雇员应当缴纳的社会保障税由雇主从雇员的报酬中代扣代缴。社会保障税在计算个人所得税应纳税额时可以扣除。
自2002年1月1日起，雇员每月缴纳的老年医疗保障税最高限额为29欧元。
（2）遗产和赠与税。遗产和赠与税是联邦政府对遗产和财产赠与征收的一种税。现规定遗产和财产赠与均作同样处理，适用税率从3%至70%不等。具体适用税率由两个因素决定：一是随着有关资产价值的升高而提高；二是随着继承任与被继承人、受赠人与捐赠人关系的亲密程度下降而上升。

（3）教会税。在宗教社区，根据应当纳税所得额征收教会税。教会税的纳税人为正式登记注册的教徒。教会税由雇主代扣代交到财政局，再由财政局直接返还给教会部门。教会税属于所得税附加性质的地方税，税率为8%—9%不等，具体适用税率根据所在州地理位置确定。教会税不属于政府的财政收入，因此不包括在国家的财政收入统计中。

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