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首页 > 税收政策(德国移民)> 【德国移民】德国税收政策之个人所得税
【德国移民】德国税收政策之个人所得税
立即咨询 免费评估 4292 2016-03-28 02:10:42
德国的税种有很多种,有公司所得税,个人所得税,增值税等等。现在就跟着我看看德国的个人所得税吧!
(1)纳税人
德国的个人所得税纳税人为居民个人和非居民个人。
在德国有永久性住所或者在一个公历年度以内在德国至少连续居住6个月的个人被视为居民个人。
居民个人需就其来源于德国境内、境外的全部所得纳税。非居民个人只就其来源于德国境内的所得纳税。


德国税收政策之个人所得税 德国移民


(2)征税对象、税率

个人的工资和薪金所得、劳务报酬、津贴、资本利得、经营所得、专业利得、雇佣所得、租赁所得、股权转让所得、特许权使用费等均应当缴纳个人所得税。某些非经常性、小额所得不需纳税,如职员年度郊游等补贴、对德国职员的再就业补偿费等。
居民个人就以下7种所得缴纳个人所得税:农林业所得;工商业所;自由职业者劳务所得;雇员收入;资本投资所得(如利息和股息所得);不动产或者其他有形财产的出租收入和特许权使用费;其他所得(如:退休金收入)。
从2007年1月1日起,最高边际税率将提高3%,即从42% 增加到45%。从2008年1月1日起,所有来源于农林业、经营企业和自由职业者劳务的所得可以享受减免优惠。


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(3)应纳税所得额和应纳税额的计算

已婚夫妇可以选择合并申报纳税或者分别申报纳税。一般情况下,除了至少一方请求分别申报纳税者以外,均采用合并申报纳税。
根据上述7种居民所得分类,不同类型的所得计算方式不同。前3种所得用经营年末的和前一经营年末的净值差额(净值比较)来计算应纳税所得,4-7种所得采用净所得法来计算(毛所得减去相关费用)。
在计算应纳税所得额时,以下项目应按照规定办法计算:
①雇佣所得。包括所有雇员的工资、薪金、实物性福利等。
②资本利得和投资所得。分为三类,利息和股息属于第5种所得,不动产出租和特许权使用费属于第6种租赁所得,其他投资所得属于第7种所得。
资本利得视为普通所得按照标准个人所得税税率纳税。长期资本(指使用时间长达10年以上的土地、建筑物和持有期长达12个月的股票等)利得免税。
投资所得(例如利息和股息)计入个人所得税应纳税所得额。投资者可以享受1370欧元的投资补贴和51欧元的费用扣除,已婚夫妇合并申报个人所得税时可以双倍扣除。
③免税项目。各类保险赔偿金,包括健康保险,意外伤害保险,残障和老年保险;各类社会分配资金;法定养老保险的一次性支付金;各类科学和人文学科的奖学金。
④税款扣除。税款扣除包括以下几项:
慈善和科学捐赠。向德国和某些国际慈善机构的不超过总所得5%的捐赠可以扣除。用于科学目的的捐赠可以扣除10%。最高扣除限额为1534欧元,已婚纳税人合并申报纳税者可以双倍扣除(即可以扣除3068欧元)。
16岁以上的德国居民子女每年每人可以扣除3648欧元;不足16岁的德国居民子女每人每年可以扣除2160欧元;就读子女每人每年可以扣除924欧元;雇员每人每年可以扣除1044欧元。
经营性费用。雇员发生的不能从雇主处取得补偿的商务性必需费用可以扣除,包括交通费用、捐款、专业会费、购买业务读物的费用等。商务性费用最低扣除限额为每年1044欧元,实际支出达不到此数额时也按照此限额扣除。
社会保障税、保险费、抵押贷款利息等非商务性费用可以扣除。

雇员薪金的11%可以扣除,最高扣除额为1500欧元。如果旧的扣除规定更有利于纳税人,纳税人可以采用旧的费用扣除规定。2006和2007纳税年度,雇员的私人养老金计划缴款的年最高扣除额为1575欧元。纳税人首次职业教育或者学习费用在一个公历年度内最高可扣除4000欧元。从2006年1月1起,税收咨询费不再允许扣除。


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⑤德国州一级不征收个人所得税,但是负有无限纳税义务者(包括外国人)来自德国营业机构的所得要缴纳地方所得税,来自主要宗教社区的所得要缴纳教堂税。

⑥对雇员不征收地方所得税。
想要了解更多的德国税收政策请进入我们的官网进行咨询吧!


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