欢迎光临深圳市澳德华信息咨询有限公司网站!
澳德华移民手机版 手机版
澳德华移民手机版二维码
澳德华移民公众号 公众号
澳德华移民微信服务号二维码
首页 > 税收政策(德国移民)> 【德国移民】德国的税收政策之公司所得税
【德国移民】德国的税收政策之公司所得税
立即咨询 免费评估 3800 2016-03-28 12:06:08
如果你想要移民德国,就要了解德国是一个什么样的税收国家?德国有多少税种?现在,我详细的为你说明德国税收种类中的公司所得税,希望能为移民德国的你有所帮助
德国公司所得税

自 2001年1月1日起,德国开始采用古典公司所得税制,之前德国所实行的分税率制公司所得税自2002年1月1日起完全废止。在新的古典公司所得税制下,对公司的利润征收公司所得税,现行税率比改革前要低,对个人股东的股息所得征收个人所得税,且不再就这部分所得在公司层次已经交纳的公司所得税进行归集抵免。为了消除双重征收,对个人股东的股息减半征收个人所得税。而对于公司股东,无论是居民公司还是非居民公司,都不就公司股东所获得的股息征税。公司须就分配的利润预提所得税,居民股东交纳的预提税可在其交纳公司所得税或个人所得税时完全抵免。此外,德国还就公司所得税的应纳税额另外征收税率为5.5%的团结附加税。

(1)纳税人

德国公司所得税的纳税人包括居民公司(居民有限责任公司和居民无限责任公司)和非居民公司。
居民公司指在法律注册地或实际管理机构在德国境内的公司。非居民公司指公司不在德国境内、管理机构也不在德国境内的公司。
居民公司应就其来源于德国境内、境外的全部所得纳税,非居民公司只就其来源于德国境内的所得纳税。
对合伙制企业不征收公司所得税,而是对合伙人在分得利润时征收个人所得税。


 德国的税收政策之公司所得税德国移民


(2)征税对象、税率

自2001年1月1日起,德国实行改革后的公司所得税法。按照新税法,德国公司应当就公司经营所得、财产所得和资本利得缴纳所得税。近年来德国政府对海外并购资金、风险投资和对冲基金的警惕性越来越高,在税制改革中采取了各种措施来加强对德国本土企业、特别是中小企业的保护力度。
①征税对象:居民公司的征税对象是其来源于德国境内、境外的经营所得,利润、利息、股息、分支机构和投资分红等经营所得、资本利得等盈利,非居民公司则仅就其来源于德国境内的全部所得纳税。
德国公司取得来自国外分支机构的股息、红利,应当并入应纳税所得一并征收公司所得税和团结附加税。如果该公司不需要缴纳团结附加税,则其取得的国外公司的利润也不需要缴纳团结附加税。
德国居民公司作为股东所取得的股息免征公司所得税。来源于国内其他公司的已分配股息,其相关成本允许完全扣除,但不得在收到股息的同一财政年度扣除。来源于外国公司的已分配股息,不管实际成本是否发生或者成本是否已经扣除,均按照收到的外国股息的5%纳税。在一定条件下,股息取得者取得的股息可以免税;持有国内和外国公司的股份的所得,只要持股期限超过1年,可以免征资本利得税;转让持股时间不满1年的股份所实现的资本利得必须全部纳税。如果该股份在转让以前持股在1年以上,那么股份转让发生的资本损失不再允许扣除。如果普通股的分配发生在2006年1月1日以后,且分配公司的会计年度与公历年度相一致,那么来源于国内公司的普通股息分配将免税;会计年度与公历年度不一致的,开始起算时间为2006-2007财政年度。来源于居民公司股份转让实现的资本利得的免税时间与上述相同。
外国公司设在德国的分支机构的所得应当缴纳所得税,适用税率比照德国居民公司适用的税率执行。
负有无限责任的德国公司出售各种商品获得的利润应当按照正常税率纳税。但是,如果无限责任公司出售其在一家外国公司中至少10%的股份,只要该外国公司的股息按照税收协定在德国应当免税,则出售该股份所得也免税。
有限责任外国公司在本国与德国没有签订避免双重征税协定、拥有德国公司股份不超过25%的情况下,应当就其出售德国公司中的股份所取得的所得缴纳公司所得税。视同德国居民公司的外国公司或者按照商业法典应当保存账簿的其他法人处理不动产或者其他权利等所取得的所得也要缴纳公司所得税。
②税率:在改革之前,公司所得税的税率为25%,加入团结附加税之后的实际税率为26.38%。改革后,从2008年1月1日开始,无论是保留利润还是分配利润,税率均为15%,加上对应纳公司所得税额征收的5.5%的团结附加税,公司所得税的实际税率为15.83%.
股息以及其他分配的利润的预提税税率为20%,加上5.5%的团结附加税,实际税率为21.1%。居民公司股东就分得的股息所交纳的预提税可在其交纳公司所得税时予以完全抵扣。
对不可转换债券、分红债券、参与贷款的利息,以有隐匿合伙人的收入征收税率为25%的预得所得税(加上5.5%的团结附加税,实际税率为26.38%)。
银行支付的利息以及某些支付给居民的债券利息的预提税税率为30%(加上5.5%的团结附加税,实际税率为31.65%)。
不通过金融机构的贷款利息,则要征收35%的预得税税率(加上5.5%的团结附加税,实际税率为36.93%)。
对利息征收的预提税都可以在交纳公司所得税时予以抵扣。


德国移民德国税收政策


(3)应纳税所得额和应纳税额的计算

德国公司所得税以公历年为纳税年度。
公司所得税按照公司每一年度的净所得额乘以适用税率计算。应纳税所得额按照财务制度和税法规定的项目加总和扣除。应纳税所得额为所有经营所得与资本利得数额之和。资本利得额指资产销售价格与未折旧的原始成本之间的差额。
应纳所得税额的计算:
应纳税额=应纳税所得额(包括应纳税资本利得额)×适用税率
①固定资产折旧。固定资产折旧一般采用直线折旧法或者递减折旧法。但对于2007年12月31日之后购入或自行建造的固定资产,只允许采用直线折旧法。
用作营业资产的建筑物,采用直线法折旧时,年折旧率为购入价或者建造成本的3%;而对于用作营业资产的建筑物,则不允许使用递减折旧法。
用作居住的建筑物,采用直线法折旧时,年折旧率为购入价或者建造成本的2%;采用递减折旧法,前十年适用税率为4%,之后的8年适用税率为2.5%;剩下来的32年税率为1.25%。这是一个过渡条款,因为自2006年1月1日起,对居住性建筑物的折旧不能再使用递减折旧法。
其他不动产或者无形资产折旧只能采用直线法。
另外,其他折旧方法如果符合经营情况,经批准也允许使用,如产量法、摊销法以及矿资源资本递减法等。
德国对企业购置的用于研究与开发的固定资产可在每年正常计提折旧之外,在资产取得的前5年,每年可追加计提40%的折旧。
②存货计价。存货以历史成本或持续经营价值较低者计价。原则上,每一项存货都须单独计价。在计价方法上,允许后进先出法(LIFO),但不允许先进先出法(FIFO)。
③税前扣除。企业经营费用大多数可以扣除。雇员的报酬可以由雇主完全扣除。雇员的报酬包括薪金、任何实物福利以及社会保障税;支付给公司管理委员会成员的费用完全可以扣除;分配的股息不能扣除;贷款和其他与经营有关的债务利息通常可以扣除;特许权使用费通常可以扣除;研究与开发成本视为正常经营费用完全可以扣除。

④亏损结转净经营亏损如果超过511500欧元,可以向之后的年度结转。从2004纳税年度起,结转的亏损数额在100万欧元内可无限制结转,超过部分则只能结转当年度利润的60%。


德国所得税和德国移民


⑤资本收益。出售固定资产得到的资本收益,可用当年或前一年其他固定资产的购置或制造费用来冲减,冲减的最高幅度可达到100%。符合抵扣资格的资产包括土地及建筑物,并且进行转让的该公司需在德国设立常设机构六年或六年以上。另外,可用建筑物的修建或购买费用冲减转让土地的资本收益。

如果不把已实现的收益立即用于购置或制造的替代资产,那么就会就会涉及到建立投资准备金。通常可向之后年度结转,期限四年。但为建筑物修建的投资准备金结转期限为六年。如果投资准备金不用于抵扣收购或制造重置资本的成本,则计税金额以每年6 %的速度增加。
德国对来自出售股份的资本收益征收5 %的比例税,用以计算应税收入中不能扣除业务支出部分。不论该公司是居民企业还是非居民企业,以直接和间接方式参与经营的企业股东(例如,通过建立伙伴关系)都可以获得税收豁免。除了企业重组之外(持有期限未7年),德国企业所得税法没有对股东的最低参与份额要求和股份最少持有期限作任何要求。用于交易且被由银行,金融服务机构和金融企业持有的股份,获得的资本收益是不在税收豁免的范围内。
⑥股息。居民公司在向股东分配股息或其他利润时,应当征收20%的预提所得税,负有无限纳税义务的股东可以用扣缴的税款抵免其应纳的公司所得税。
如果你想要了解关于德国的其它税收政策请进入我们的官网进行咨询吧!


本文来自网络编辑转载,并不代表本网赞同其观点和对其真实性负责。如涉及作品内容、版权和其它问题,请在30日内与本网联系,我们将在第一时间删除内容![声明]本站文章版权归原作者所有 内容为作者个人观点


分享到: 

澳德华移民顾问,24小时为您服务

澳德华提示:输入您的电话号码,点击按钮,澳德华顾问将给您回电,开启移民尊贵之旅。该通话对您完全免费,请您放心接听!您的电话号码仅做移民咨询使用,澳德华承诺将保护您的个人信息安全!

澳德华优势

  • 1. 澳德华成立于1993年,诚信与实力并行28年
  • 2. 2004年国内第1批、深圳第1家推出美国投资移民项目
  • 3. 成功推出近百个优质美国精品项目,总裁谢炎武精挑细选、亲赴美国考察
  • 4. 16年美国移民历史,上千个成功案例,保障您的移民之路无忧
  • 5. 专业的项目考察团队、顾问团队、文案团队助您美国“移路顺风”
视频广告
轻松移民 欢迎来到澳德华移民,在这里,您可以随心所欲,想要移民哪个国家,我们都可以帮助您,如果你想要移民,或者有建议的话,都可以通过以下任何方式联系我们 深圳市澳德华信息咨询有限公司
  • 24小时免费热线:400-700-8633
  • 在线联系:澳德华移民专家
  • 地址:深圳市福田区福华三路卓越世纪中心3号楼A座21层
  • 传真:0755-82184204
  • 电子邮件:zhi@adh.cn
交给我们,让您移路顺风

澳德华移民,一个为客户提供移民、留学、定居、投资、劳务等信息的专业顾问公司

澳德华移民,致力于为客户提供美国移民优质方案,让客户移路顺风

澳德华移民,成立于1993年,专注移民28年,获得公安部颁发“因私出入境中介机构经营许可证”

澳德华移民,老牌移民留学服务权威机构

澳德华服务号 澳德华服务号
澳德华订阅号 澳德华订阅号

澳德华移民官网: http://www.adh.cn/

澳德华全国服务热线:400-700-8633

你是否还想了解:加拿大移民、澳洲移民、希腊移民、新西兰移民

2017 adh. All rights reserved. 深圳市市场监督管理局企业主体身份公示
官方微信
免费电话
立即免费通话