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【CRS】中国版CRS全球征税落地读秒!

2017-06-15 09:17:01 澳德华移民 502

中国版CRS全球征税倒计时正式开始——在公开征求意见半年多后,中国版CRS日前终于落地。换句比较通俗的话来讲,就是中国将对个人和企业金融账户进行一次彻底的筛查;不论金额大小,个人和企业的境外金融账户信息将被我国相关部门清楚掌握,想在境外逃税、避税或隐藏资产,从此就没那么容易了。

中国版CRS全球征税落地读秒

国家税务总局等六部委5月19日发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(下简称《办法》)显示,从2017年7月1日起,中国境内设立的金融机构将开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作,并将于每年5月31日前向国家税务总局汇总报送。


对于《办法》,业内称之为“中国版CRS标准”——即中国版的“金融账户涉税信息自动交换标准”(Common Reporting Standard,简称CRS)。金融账户涉税信息自动交换标准(下简称“标准”),是经济合作与发展组织(OECD)受二十国集团(G20)委托,于2014年7月发布的为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税的有力的信息工具。


这预示着中国与部分国家(地区)自动交换CRS准备工作迈出了实质性一步。从7月1日起,开展尽职调查的金融账户包括存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有现金价值的保险合同或年金合同。这些账户不论金额大小,都应通过尽职调查识别账户持有人是否为非居民。

中国版CRS全球征税落地读秒

《办法》对中国境内的非居民和金融机构,将带来巨大的影响:一方面,中国境内非居民的金融账户涉税信息将面临尽职调查;另一方面,金融机构也将在未来两年内面临执行尽职调查的巨大挑战。


非居民金融账户将无法“隐形”


对于绝大多数中国税收居民来说,《办法》并无太大影响,只需在境内金融机构办理新开户业务时,声明自己的税收居民身份,一般在声明文件中勾选“中国税收居民”即可。


目前,《办法》仅会对在中国境内非税收居民的金融账户展开尽职调查。非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。


根据我国税法,我国税收居民分为税收居民个人和税收居民企业,前者指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,后者指实际管理机构在中国境内的企业,无论其注册地在中国还是外国。


对于中国的高净值人群而言,国税总局在解读中尤其强调:“《办法》采用的是税收居民概念,与居住管理法规中的居民概念不同。税收居民身份认定标准比较复杂,无法通过普通的居民身份证件直接判定。”

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为何要关注消极非金融机构持有的金融账户?如果一家非金融机构取得的大部分收入是股息、利息、租金、特许权使用费等消极经营活动收入,则该机构属于消极非金融机构,例如设立在某避税地、仅持有子公司股权的中间控股公司。


由于消极非金融机构容易被当作跨境逃避税的工具,金融机构需要识别出这些机构及其背后的实际控制人。如果消极非金融机构的控制人是非居民,金融机构则需要收集并报送控制人相关信息。

 

在海外持有壳公司进行投资理财,以及已在海外设立家族信托的中国公民都会受到影响,尤其是中国早期富豪最喜欢在新加坡、新西兰、开曼群岛、维尔京群岛、库克群岛、耿西岛等设立家族信托,目前这些国家和地区已都成为“标准”的签约方。


值得重视的是,对于海外华人华侨来说,若在中国境内开设账户,又确认为非税收居民,账户信息会被收集并报送至其税收居民国的税务机关。若在境外拥有金融账户,且所在国也实施了CRS标准,则要配合当地金融机构确认其税收居民身份;但如果所在国不是CRS参与国,其本人一般不会受影响。


但是对评估列为高风险的纳税人,税务机关将有针对性地开展税务检查并采取相应后续管理措施。依法诚信申报纳税的纳税人无须担心因信息交换而增加税收负担。目的在于利用海外账户来进行逃避税的中国人将面临严格监管,甚至被要求补缴税款。


全球即将无死角开始“追税”


长期在中国生活的华人,并非能够置身事外。因移民或者其他原因而取得外国国籍或外国永久居留权,但长期工作生活在国内的华人,其在华开设的金融账户信息将被报送给税收管辖国或地区税务机关。


中国版CRS特别规定,如果账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家(地区)税收居民——也就是说,如果在认定居民和非居民税务身份时有双重身份的怀疑时,金融机构必须按照非居民税务身份进行涉税信息调查。


“实质重于形式”的征税理念,越发被各国税务机关所接受。宜信财富好望角税务专家也特别提醒,个人应对CRS的税务规划必须遵循这一理念,而非做一些连自己都无法解释的安排。比如自称他国公民却始终住在中国境内等,结果很有可能自食恶果。如果处理不妥,很可能导致自身陷入双重税收居民身份的被动境况。

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不过专家也建议,对于已经实际构成双重税收居民身份的人士,在面对CRS时也不必惊慌,在CRS之下的信息披露不等于直接的税务风险。


相比征求意见稿,《办法》在正式版中删除了“加强税收征管,打击跨境逃税”。同时也在官方解读中表明,国税总局认为金融账户涉税信息自动交换是各国(地区)之间加强跨境税源管理的一种手段,不会增加纳税人本应履行的纳税义务。


此外,由于消极非金融机构容易被当作跨境逃税的工具,《办法》还特别要求金融机构对消极非金融机构及其背后实际控制人进行识别。如果消极非金融机构的控制人是非居民,金融机构则需要收集并报送这些机构及其控制人相关信息。


值得注意的是,OECD(国际经合组织)版本中并没有对消极非金融机构和实体有所定义,中国是目前为止世界上唯一对此作出定义的国家。


很多客户可能担心会泄露隐私,澳德华税务专家声称对此并不用过分担心。一是《办法》规定金融机构应对客户信息严格保密。二是金融机构有义务向客户充分说明其需履行的信息收集和报送义务。三是相关部门应按规定对客户信息进行保密。四是两国税务主管当局间通过经安全加密的统一传输系统开展信息交换。五是金融机构报送的客户信息原则上仅用于税收征管目的。

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 金融账户涉税信息自动交换是各国(地区)之间加强跨境税源管理的一种手段,不会增加纳税人本应履行的纳税义务。对评估列为高风险的纳税人,税务机关将有针对性地开展税务检查并采取相应后续管理措施。依法诚信申报纳税的纳税人无须担心因信息交换而增加税收负担。


金融机构挑战新增“三重门”


《办法》主要监控两类消极非金融机构:一是过去一年内高于总收入50%的部分收入来自股息、利息、租金、特许经营权的;二是过去一年内所持有的能产生消极收入的资产大于50%的。


澳德华集团税务专家表示,这将大大冲击在离岸避税港设立公司、信托,又在中国间接或直接持有其子公司股权的中间控股公司,因为其实际控制人将会被深入调查。


“三重门”之一,相比于征求意见稿由国家税务总局单独签发,正式版本由国税总局、财政部以及“一行三会”联合签发,同时将《税收征管法》和《反洗钱法》作为法律基础,大幅度提高了金融机构在合规方面的执行意愿和执行力度,也对CRS在中国落地有正面的推动作用。


此外,联合签发还会带来处罚力度的变化。征求意见稿中,处罚主要由税务总局给出且处罚内容以降低税务评级为主。而依据正式版中的相关规定,各大监管部门可以直接对未按照规定开展工作的金融机构进行处罚。


“三重门”之二,金融机构对高净值个人存量账户(总余额大于100万美元)的尽职调查,在执行中还将面临时间上的挑战。征求意见稿中本来规定正式实施时间是2017年1月1日,而对于高净值个人存量账户的判断基准日是2016年12月31日,这与国际上第二批实施CRS标准的国家和地区都是一致的。

中国版CRS全球征税落地读秒

 现在正式版本落地,不可能将时间倒转。因此将实施时间设定为2017年7月1日,存量账户的判断基准日为6月30日,相比原计划延后了半年。然而,对于高净值个人存量账户的截止调查日期还是2017年12月31日。


这就意味着,金融机构的尽职调查时间整整缩短了一半。对高净值个人存量账户调查的程序繁琐,并且个人账户也比机构账户的调查难度更大。同时,金融机构还需要在今年12月31日之前去国税总局网站办理注册登记。


此外,“三重门”之三,来自于正式版加重了金融机构在尽职调查中所面临的责任。在征求意见稿当中,要求存量个人账户持有人提供声明文件,而在正式版中,如果金融机构可以从现有信息中进行身份确认,则无需账户持有人提供声明文件,便可自行进行申报。


综合来看,中国版CRS对国内的金融机构来说,会有不小的挑战,而其中影响最大的是银行,特别是中大型银行,它们涉及零售业务较多,因此面对的个人账户较多,尽职调查范围较大。


国家税务总局预计,未来将有更多国家和地区承诺实施这一标准。对于一直不承诺实施标准的国家(地区),国际社会可能采取联合反制措施,促使其承诺实施标准,提高税收透明度,CRS终将覆盖绝大部分国家和地区。


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